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所属栏目：公司金融/公司治理

市场化程度、代理成本与企业税收负担

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发布日期：2012年06月22日上次修订日期：2012年06月22日

吴祖光 zgw@xaut.edu.cn 西安交通大学管理学院万迪昉 dfwan@mail.xjtu.edu.cn 西安交通大学罗进辉 luojinhui530@163.com 厦门大学

摘要

论文以2007～2009年中国A股制造业上市公司为样本，实证检验了市场化程度、代理成本影响企业税收负担的机理。结果发现：（1）民营企业的税收负担和股东管理层代理成本显著正相关，和市场化程度显著负相关，且市场化程度对税收负担与实物消费代理成本之间关系具有正向调节作用；（2）在国有企业中，税收负担与股东管理层代理成本显著正相关，但与市场化程度不存在显著相关关系；进一步发现，市场化程度提高有利于降低闲暇消费代理成本对税收负担的正向影响关系。论文的研究结论表明市场化程度、企业产权性质以及股东管理层代理成本等因素会影响减税政策实施效果。

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关键词：

市场化程度代理成本税收负担调节作用

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